Con la presente desideriamo fornire alcune indicazioni pratiche su come consegnare, da Fattura SMART o dal portale Fatture&Corrispettivi, consegne distinte per:

• fatture d'acquisto aventi data documento del 2023 consegnate nel 2023;
• fatture d'acquisto aventi data documento del 2023 consegnate nel 2024;
• fatture aventi data documento nel 2024.

La prima tipologia dovrà essere inserita in una specifica consegna che dovrà essere importata selezionando l'esercizio 2023 nell'Importatore Fatture.

La seconda e la terza tipologia dovranno essere inserite in una diversa consegna che dovrà essere importata selezionando l'esercizio 2024 nell'Importatore Fatture.

Ricordiamo infatti che le fatture di acquisto datate 2023 e ricevute nel 2024 (data di consegna SdI), in base all'attuale formulazione dell'art. 25 del D.P.R. 633/1972, devono essere registrate nel mese di gennaio 2024 e liquidate nel primo periodo di liquidazione del 2024.

Non risulta infatti possibile computare queste fatture nel mese di dicembre 2023 e neppure computarle nella dichiarazione IVA 2024 (riferita al 2023), in quanto non si tratta di "fatture dimenticate".

Ne consegue, quindi, che l’utilizzo della funzione “IVA p/p”, competenza IVA periodo precedente, risulta inibita nel primo periodo di liquidazione del 2020 (gennaio se la liquidazione è mensile, primo trimestre se la liquidazione è trimestrale).

Il suggerimento operativo è quindi quello di

CREARE CONSEGNE SEPARATE PER LE FATTURE D’ACQUISTO RICEVUTE NEL 2023 RISPETTO A QUELLE RICEVUTE NEL 2024.